De Hoge Raad heeft afgelopen vrijdag geoordeeld dat de vermogensrendementsmix van box 3 in 2017 en 2018 in strijd is met het ongestoord genot van eigendom en het discriminatieverbod.
De wettelijke regeling van box 3 houdt kort gezegd in dat, afhankelijk van de omvang van het vermogen, verondersteld wordt dat een deel van dat vermogen gespaard en een deel belegd wordt (de zogenoemde ‘vermogensmix’). Voor beide vermogenselementen is wettelijk vastgelegd welk rendement men geacht wordt daarmee te behalen (het forfait). Hierbij wordt geen rekening gehouden met de werkelijke keuze van belastingplichtigen of het daadwerkelijke rendement. De Hoge Raad acht deze forfaitaire verdeling van het box 3-vermogen in de onderhavige zaak in strijd met het ongestoord genot van eigendom en het discriminatieverbod en heeft bepaald dat in deze zaak een heffing over het lagere, werkelijke rendement meer past dan een heffing over het hogere forfaitaire rendement.
Het is momenteel onduidelijk wat de gevolgen van deze uitspraak zijn voor betaalde box 3 heffing in 2017 en 2018 voor andere belastingplichtigen, en op welke wijze de wetgever deze strijdigheid gaat oplossen. De verdere voortgang houden wij vanzelfsprekend nauwgezet in de gaten en uiteraard zullen wij u informeren over eventuele nieuwe ontwikkelingen.